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一般纳税人销售货物并安装，应如何计算增值税？

一、销售机器设备并提供安装服务

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）的规定，分以下两种情况：

（一）销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

即“自产设备+安装”业务，纳税人应当分别核算，分别计税，销售设备业务适用税率13%（农机设备按9%），安装服务可以选择适用税率9%，也可以选择简易计税适用征收率3%，但简易计税对应的进项税额不得抵扣（如购入安装用耗材的进项税额）。

（二）销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

即“外购设备+安装”业务若已按兼营分别核算的，可以分别计税，增值税计算方法同“自产设备+安装”。

但是“外购设备+安装”业务如果未分别核算的，按“混合销售”的规定处理：纳税人如果以销售货物为主营业务，则按照销售货物适用税率（13%或9%）缴纳增值税；如果以安装服务为主营业务，则按照安装服务缴纳增值税，一般计税税率9%，简易计税征收率3%。

二、销售机器设备以外的货物并提供安装服务

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）的相关规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

也就是说一般纳税人销售机器设备以外的货物并提供安装服务，如果是“自产货物+安装”的，应当分别核算，分别计税，销售货物适用税率13%，安装服务适用税率9%，没有简易计税的规定。如果是“外购货物+安装”的，则不适用上述政策，应当按照“混合销售”规定处理，以企业主营业务的适用税率或征收率来计算缴纳增值税。

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