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实名火车票丢失，能否抵扣进项税额？

如何税前扣除？

某单位会计咨询，员工出差时不小心把实名购买的火车票丢失，凭购票截图等能否抵扣增值税进项税额？又如何在企业所得税税前扣除？要回答这些疑问，我们需要分两种情况讨论：

情形一：可以取得该车票的补办票据

根据《减税降费政策即问即答》（2021年第三期）第二部分关于增值税政策的问答：

纳税人问：公司员工丢失了一张铁路车票。在这种情况下，用什么凭证抵扣增值税进项税额？

税务总局答复：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定，纳税人应以注明旅客身份信息的铁路车票、公路、水路等其他客票作为进项税额抵扣依据。

如果丢失票据，需要从开票方取得补办票据，作为抵扣依据计算抵扣增值税进项税额。

也就是说，如果纳税人可以从开票方取得补办票据，此时可以将其作为抵扣依据计算抵扣增值税进项税额，同时也可以凭此票据在企业所得税税前扣除。

情形二：无法取得该车票的补办票据

根据《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19 号)第五十五条规定，(五)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。”

因此，如果纳税人确实无法从开票方取得补办票据，是无法凭购票截图等作为抵扣依据计算抵扣增值税进项税额。但是，如果能取得符合规定的其他材料的，可以代作原始凭证，在企业所得税税前扣除。

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