【听税1569】餐饮企业正确适用增值税税率的8个小案例
时间：2025-10-28 访问量：8688
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餐饮企业正确适用增值税税率的8个小案例
餐饮企业经营场景多元，堂食、外卖、外卖食品与非食品组合销售等不同业务，增值税税率适用存在差异。结合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）等政策，通过8个典型案例解析税率的正确适用。A餐饮企业为一般纳税人，向顾客提供堂食服务，含菜品、现场制作的主食。根据财税〔2016〕36号文件，餐饮服务属于“生活服务”，一般纳税人适用6%的税率，应按6%计算销项税额。B餐馆为一般纳税人，提供外卖服务，销售的均为提前制作好的包子、盒饭等食品。依据财税〔2016〕140号，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按“餐饮服务”计税，税率6%。这里的“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税，税率为13%或9%。C酒店餐饮部为一般纳税人，顾客堂食消费时点选菜品及外购红酒，酒店将红酒与菜品一同结算。根据财税〔2016〕36号，堂食中提供的酒水属于餐饮服务的配套服务，应按混合销售并入餐饮服务收入，按6%税率计税，无需单独按销售货物适用13%税率。E会展酒店为一般纳税人，为客户提供“会议场地+餐饮”套餐服务，收取费用20万元。根据财税〔2016〕36号，应分别核算会议服务（现代服务）和餐饮服务（生活服务）收入，分别开具发票，会议服务适用6%税率，餐饮服务也适用6%税率。（本例税率相同，但需分别核算）F餐饮企业为一般纳税人，在门店单独销售外购的预包装食材。该业务不属于餐饮服务，属于销售货物，属于初级农产品的，如切面、饺子皮、馄饨皮等适用9%的税率，其他适用13%的税率。G餐厅为一般纳税人，发售面值1000元的充值卡，顾客购卡时支付1000元。根据增值税纳税义务发生时间规定，预收款方式销售服务，纳税义务发生时间为服务提供时，因此售卡时不确认销项税额，顾客实际消费时，按消费的实际情况分析计税。H餐饮企业为一般纳税人，为客户提供配送服务，单独收取配送费5元/单。根据财税〔2016〕36号，配送服务是餐饮服务的延伸，与餐饮服务一同发生时，应按混合销售并入餐饮服务收入，按6%税率计税，不单独按“物流辅助服务”适用6%税率（本例税率一致，但需归并核算）。案例8：小规模纳税人堂食+外卖——现统一适用1%征收率D小吃店为小规模纳税人，同时提供堂食和外卖服务。小规模纳税人无论销售货物还是提供生活服务，均适用简易计税方法，2024年1月1日至2027年12月31日期间，可享受3%征收率减按1%征收的优惠政策。
